Учет операций на специальных и валютных счетах

Синтетический учет открытых аккредитивов ведется на активном, балансовом счете «Специальные счета в банках», к которому открываются три субсчета:

1 «Аккредитивы»,

2 «Чековые книжки»,

3 «Депозитные счета».

На субсчете «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета «Специальные счета в банках» субсчет «Аккредитивы» и кредиту счетов «Расчетные счета», «Валютные счета», «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету «Специальные счета в банках» субсчету «Аккредитивы» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета «Специальные счета в банках» субсчета «Аккредитивы» в корреспонденции со счетом «Расчетные счета» или «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в расчетных чековых книжках.

Чек расчетный — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Республики Казахстан, а в части, им не урегулированной, — другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное поручение обслуживающему его учреждение банку с перечислением определенной суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Чеком удобно пользоваться в случаях оплаты работ, услуг и ценностей, когда изначально продавец неизвестен.

При выдаче банком чеков на их сумму открывается ссудный счет, с которого производится оплата чеков. Гражданским кодексом РК установлен сокращенный срок исковой давности (6 месяцев) для исков чекодержателя к обязанным по чеку лицам. Он исчисляется со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете «Бланки строгой отчетности». Зачисление чеков отражается по дебету счета «Бланки строгой отчетности». Списание чеков с кредита счета «Бланки строгой отчетности» осуществляется по мере их использования.

Депонирование средств при выдаче расчетных чековых книжек отражается по дебету счета «Специальные счета в банках» и кредиту счетов «Расчетные счета», «Валютные счета», «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

После этого приходуются полученные в банке чеки: «Бланки строгой отчетности».

Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией расчетных чеков, т. е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета «Специальные счета в банках» субсчет «Чековые книжки» в дебет счетов учета расчетов («Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Сразу после этого списывается стоимость израсходованных чеков с забалансового счета: «Бланки строгой отчетности».

Суммы по расчетным чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

Полезная информация:

История возникновения корпорации
В XVII веке Лондон был центром мореходства, в этом крупнейшем порту мира торговые суда непрерывно швартовались или отплывали в разные стороны света. В то же время в Европе употребление кофе только еще входило в моду - в 1689 году, когда Эдвард Ллойд открыл кофейню на Тауэр-стрит, что рядом с доками ...

Формирование двухуровневой банковской системы
Современная банковская система создана в результате реформирования государственной кредитной системы, сложившейся в период централизованной плановой экономики. В то время государственная кредитная система включала в себя три банка – монополиста: Госбанк СССР, Стройбанк СССР, Внешторгбанк СССР, кажд ...

Обобщающие выводы инвестиционной деятельности банков в РФ
В связи с анализом причин финансового кризиса и поиском путей дальнейшего развития банковской системы некоторые экономисты считают необходимым осуществить переход к американской модели, позволяющей разграничить коммерческие и инвестиционные риски. Прибыли банков, специализирующихся на отдельных опе ...