Учет расчетов аккредитивами

Д – т сч. 99998 "Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

К – т сч. 91404 "Выданные гарантированные аккредитивы".

Порядок исполнения гарантированного аккредитива зависит от наличия средств на счете клиента – покупателя на момент исполнения. Если средств достаточно на счете клиента, то банк – эмитент, получив от исполняющего банка документы, включая реестры счетов и выписку с корреспондентского счета "НОСТРО", который ведется в исполняющем банке, относит сумму, списанную по аккредитиву в дебет счета клиента:

Д – т расчетного (текущего) счета клиента – по лицевому счету клиента – аккредитиводателя.

К – т сч. 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах",

одновременно на указанную сумму должны осуществляться расходные операции по счету 91404:

Д – т сч. 91404 "Выставленные гарантии и поручительства" – по лицевому счету "Выставленные гарантированные аккредитивы"

К – т сч. 99998 "Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

Главным образом работа сводится к изучению документов, против которых была осуществлена выплата по аккредитиву, и установлению соответствия сумм выплат по аккредитиву – расчетным документам.

Если при поступлении документов от исполняющего банка на расчетном (текущем) счете клиента – приказодателя аккредитива необходимая сумма отсутствует, то сумма, списанная исполняющим банком, относится:

Д – т сч. 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям" – по лицевому счету клиента – покупателя

К – т сч. 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах".

Счет N 60315 "Суммы, не взысканные по своим гарантиям"

Назначение счета: учет сумм, не взысканных кредитной организацией по своим гарантиям. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные кредитной организацией, не взысканные из-за отсутствия средств на счете плательщика, платеж которого гарантировала кредитная организация, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета проводятся суммы, взысканные с плательщика, платеж которого гарантировала кредитная организация, в корреспонденции со счетом клиента, корреспондентскими счетами, а также со счетом учета резервного фонда при невозможности взыскания средств.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждой гарантии и клиенту.

Счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет активный.

Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом "НОСТРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении средств в адрес банка-респондента, со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком-респондентом своего счета "ЛОРО", а также в корреспонденции со счетом кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет "ЛОРО" в банке-корреспонденте.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по хозяйственно-финансовой деятельности, со счетами незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств со счета "ЛОРО", со счетом кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета "ЛОРО" в банке-корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента.

Одновременно сумма, оплаченная по аккредитиву, списывается в расход по внебалансовому счету 91404 в порядке, изложенном выше.

Согласно Инструкции Банка России от 30 июня 1997 г. № 62 "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" банк в обязательном порядке должен формировать резерв на возможные потери по задолженности, учитываемой на балансовом счете 60315. Создание такого резерва отражается в учете:

Д – т сч. 70209 "Другие расходы" – по статье 29101 "Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам"

К – сч. 60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами" – по лицевому счету задолженности, приравненной к ссудной.

При появлении на счете клиента необходимой суммы осуществляется операция погашения клиентом – покупателем (основным должником) суммы, оплаченной за него банком – эмитентом (гарантом), что отразится в учете проводкой:

Полезная информация:

Проблемы диверсифицированности кредитных портфелей коммерческих банков России
Вопросы структурного анализа кредитного портфеля и проведение его диверсификации являются актуальными для банковской системы России. По мнению иностранных аналитиков, уязвимость российской банковской системы возрастает также по причине высокой концентрации кредитных рисков. Это связано не только с ...

Проблемы оптимизации кредитного портфеля и способы их решения
Рассматривая проблему улучшения качества кредитного портфеля важно понимать, что во многом качество кредитной деятельности зависит от качества управления кредитными рисками. Основной проблемой управления кредитными рисками в современных условиях являются отсутствие системы всестороннего и глубокого ...

Понятие и структура прибыли банков
Прибыль – это главный показатель результативности работы банка. Разность между доходами и расходами банка составляет его валовую прибыль. Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику деятельности коммерческого банка. Резуль ...